在格鲁吉亚启动IT业务并获得税收优惠
Versus.legal 继续关于前苏联国家IT行业税收优惠政策的系列文章。新材料聚焦于格鲁吉亚。
谢尔盖·科瓦尔科夫，Versus.legal高级律师
本文介绍了格鲁吉亚的税收优惠政策。我们将讨论IT公司的要求以及获取这些优惠的程序。
本文附有在格鲁吉亚有工作经验的IT公司代表的评论。分享他们经验的有埃琳娜·莫里娜，来自Ravenage（游戏发行商）和罗曼·施蒂赫，来自MetaLamp（区块链技术开发商）。
我们面临的任务是将整个团队搬走。塞浦路斯和阿联酋太贵了。我们无法把整个团队搬到那里，只有领导者可以。波罗的海国家需要签证，但大多数团队成员没有签证。最终我们选择了格鲁吉亚。
Ravenage CEO和创始人
起初我们并没有考虑格鲁吉亚作为搬迁的地点。然而，最终我们认为这是一个关闭的欧洲的好替代方案。如今，格鲁吉亚是一个适合开办和经营业务的舒适国家，税率低，银行业表现不错。
MetaLamp CEO
在格鲁吉亚，有两个为IT企业设立的税收优惠政策。
I. 虚拟区身份 (VZE)
- 0% — 利润税（标准税率 — 15%）；
- 0% — 增值税（标准增值税 — 18%）；
- 5% — 股息来源税（没有优惠）；
- 20% — 员工个人所得税（没有优惠）。
公司要求
1. 公司必须从事IT领域的活动
在该国，对IT活动的定义是“研究、支持、开发、设计、生产和实施计算机信息系统”。IT活动的结果是“创建软件产品”。
因此，要获得优惠，公司必须从事软件（以下简称“软件”）的开发，或提供创建、修改或实施软件的服务。
至于从事电子商务、网络营销和IT咨询的公司，它们无法申请优惠。
2. 个人企业不等同于公司
从事软件开发的个人企业无法申请IT领域的优惠。
3. 公司收入必须来自国外
优惠仅适用于公司从国外获得的收入。
4. 公司必须在格鲁吉亚有实际的经济存在（economic substance）
为了计算优惠，公司在格鲁吉亚必须有：
- 实际办公室；
- 员工（包括开发人员）；
- 维持公司在该国运作的固定支出。
这一要求在法律中没有明确规定，但税务机关最近 активно проверяет公司是否有实际的经济存在。
如果公司的部分开发工作不在格鲁吉亚进行，则无法注册法人、获得证书并申请优惠。
重要的是：要获得优惠，并不要求所有开发工作仅在该国进行。公司董事在格鲁吉亚居住也并非必要。
如何申请优惠？
首先需要注册法人。
注册过程快速、明了，没什么问题。主要问题是找到一家能够提供高质量法律和会计支持的公司。我们仅在第二次尝试中成功。
Ravenage CEO和创始人
与政府机关的互动给我们留下了积极的印象。一切都很便捷：程序在一个窗口快速进行，根本没有什么可挑剔的。注册花了几天，我们顺利注册了公司。
MetaLamp CEO
注册法人后，需要访问一个特殊网站并在线填写格鲁吉亚语申请。申请中需说明公司的信息及其IT项目（当前或计划中的）。
申请将在10个工作日内审理（实际上可能延迟至30天）。管理机关可能要求提供证明，以确认公司在IT领域的业务或在格鲁吉亚有开发人员。申请审理不收取费用。
如果申请获得批准，管理机关将发出电子证书。该证书无限期有效。证书将自动提交给税务机关。获得证书后，即可享受税收优惠。
我们花了将近六个月才获得虚拟区的身份。
Ravenage CEO和创始人
II. 国际公司 (IC)
- 5% — 利润税（标准税率 — 15%，VZE优惠 – 0%）；
- 0% — 股息来源税（与VZ不同的优惠）；
- 5% — 员工个人所得税（与VZE不同的优惠）；
- 0% — 财产税。
国际公司不免于支付增值税。然而，如果它们将服务出口到国外，通常情况下在格鲁吉亚不需支付增值税。
例如，如果公司将游戏授权给位于塞浦路斯的发行商，则不适用增值税。
但是，当游戏通过格鲁吉亚公司直接发布时，情况会有所不同。
公司要求
1. IT领域工作经验超过2年
一般来说，格鲁吉亚的国际公司只有在其法人实体存在并在IT领域工作超过2年的情况下，才能获得优惠。但是，如果公司的创办者是另一个在IT领域有2年以上经验的外国公司，则可以例外。
如果都不符合上述条件，可以成立一家格鲁吉亚公司，作为外国IT公司的代表。这样，2年的经验将需要证明是关于外国公司的。
2. 98%的年度收入必须来自IT活动
法律中明确规定了适用的IT活动的具体类别。例如，软件和游戏的开发、定制开发服务。有效的活动类别比虚拟区身份的范围更广。
3. 公司必须在格鲁吉亚有经济存在
这一规则在法律中明确规定。必须有实际办公室和员工在格鲁吉亚。换句话说，产生收入的主要活动必须在这里进行。
如何申请优惠？
需要准备一份申请，内容包括：
- 公司信息；
- 法定和实际地址，提供服务的地点；
- IT领域的活动类型。
申请中需附上证明两年经验的文件。这些文件可以是与合同方的合同、银行对账单等。
申请可以通过税务机关的在线平台提交。审理时间为10个工作日。无需缴纳申请费用。如果需要额外信息，税务机关会自行请求。
如果申请没有问题，将被送往财政部进行最终批准。如果获得积极决定，国际公司身份将在获得最终批准的月份的第一天生效。
如何选择税收模式？
每种优惠政策都有其特点。下表为直观比较，帮助您理解选择。
唯一的问题是开设银行账户。我们向不同的银行提交了申请，但都未得到解释地被拒绝。这个问题至今依然存在：超过50%的公司账户申请被拒绝。尽管与个人客户的申请相对容易。此外，在向俄罗斯汇款或从俄罗斯接收资金时，也存在一些困难。
MetaLamp CEO
我们成功开设了一个账户，甚至两个，但这些都是在我们能够亲自联系到银行的管理层并证明我们确实计划在格鲁吉亚工作之后，其中租赁办公室的合同在注册处备案，帮助了不少。我们在所有银行的自主申请均遭到拒绝。第一个账户在TBC银行，功能受限。第二个账户在Liberty银行，是一个完整的账户，我们现在正在使用。
Ravenage CEO和创始人
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格鲁吉亚提供两种IT优惠政策。在这里注册法人相对容易。符合所有条件后，可以申请优惠并在国际市场上开展业务。然而，在做出决定前，重要的是考虑到与开设账户和支付转账相关的风险。
