个人税务居民身份：各国如何确定您是否应向其缴税？

每个国家对何时成为其财政预算的“自己人”有不同的定义，这些规则并不总是可以简单地用日历天数来计算。关于俄罗斯、哈萨克斯坦、阿联酋和塞浦路斯的具体做法，Futura Digital的合伙人亚历山德拉·库尔久莫娃和律师纳扎尔·沃尔科夫为App2Top进行了特别说明。

免责声明：本文仅用于信息目的，不构成法律、税务或其他专业建议。在基于所提供信息做决策之前，需考虑个案的特殊性，并咨询相关专业人士。文中未涵盖因各国保险费等产生的税务负担。

俄罗斯

在俄罗斯，这相对简单。判断一个人是否是税务居民只有一个总的标准，即183天。一般规则如下：

如果一个人在连续12个月内至少待了183天，该人即被视为居民。抵达/离境日都计入这183天中。

! 关于在何时（收入支付日期/日历年度）确定税务居民身份存在一些争议，但我们将在本文中暂不讨论。在哈萨克斯坦的例子中，我们将展示该问题在法律中是如何解决的。

总体而言，如果您是居民，俄罗斯有权对您从世界任何地方获得的所有收入征税（根据一般规则，NDFL税率从13%到22%不等）。如果您是非居民，俄罗斯有权对来自俄罗斯的收入——如在俄工作的收入、俄罗斯企业的股息等——征税，NDFL税率可以从13%开始，高达30%，具体取决于收入的类型。

其他税务居民身份判断规则也存在，但它们适用于更少的情况，比如俄罗斯与其他国家间的税收协定优惠，而您在形式上可能被视为俄罗斯及其他国家的居民。在这种情况下，其他标准就显得尤为重要——尤其是“生活中心”的标准，我们将在下文中讨论。

如何证明您在183天内的存在/不存在？您可以使用任何能够直接或间接证明您在特定地点活动的文件，例如：

• 护照副本，上面有边境管理部门盖章的出入境记录；
• 酒店住宿的收据；
• 登机牌等。

此外，您可以在税务网站上获取文件，证明您在俄罗斯的纳税居民身份，或者相反，证明您不是俄罗斯的居民（如果您提供其他国家的纳税居民证书）。

哈萨克斯坦

在哈萨克斯坦的内部法律中，也适用了183天规则。其效果与俄罗斯相似，但有一些细节：

183天是针对在日历年内结束的任何连续12个月的周期计算的。例如，您从2025年3月至2026年2月在哈萨克斯坦。到2026年，您将被认定为哈萨克斯坦的税务居民，因为该周期在2026年结束，并且在该周期内您在哈萨克斯坦待满了183天。

对于“阿斯塔纳”国际金融中心的居民来说，183天的时间缩短至90天。

假设您根据此标准不是税务居民，但故事并未就此结束，因为哈萨克斯坦的税务机关可能会基于“生活中心”的标准将您认定为居民。

在哈萨克斯坦，这一标准是简化版的，因为需要同时满足以下三个具体条件：

• 您拥有哈萨克斯坦的公民身份/居留许可/居住许可；
• 您的配偶/近亲住在哈萨克斯坦（如果有的话）；
• 您或您的其中一人拥有哈萨克斯坦的房地产，或以租赁条件供租住。

为什么这是简化版本？因为原版的“生活中心”测试没有具体标准，只有能够表明某人与该国有重要联系的标志。类似的测试在阿联酋被实施，我们将在下文探讨。

如果最终得出结论您是哈萨克税务居民，哈萨克将会征收您的全球收入。个人所得税（类似于俄罗斯的NDFL）税率为10-15%。如果您是非居民，来自哈萨克斯坦的收入将受到税收，非居民的个人所得税税率可能达到20%。

阿联酋

在阿联酋，没有个人所得税，除非收入来自商业活动和/或房地产/私人投资。

因此，考虑该国的税务居民判定方式尤其有趣：成为居民意味着您可以合法在阿联酋不缴税，以及享受与其他国家的税收协定优惠，从中获取收入。

阿联酋的方法与俄罗斯和哈萨克斯坦相似。当然，这里也有自己的特殊情况。

1. 183天标准。 这里的标准与俄罗斯的规则类似。

2. 90天标准。 这是183天标准的简化版本：只需在连续的12个月内在阿联酋居住90天即可获得居民身份。

实现此标准需要满足一系列条件：

• • 在阿联酋拥有居留许可（Residence Permit）（允许居住的签证，即不是旅游签证）；
  • 在阿联酋有固定住所 / 您在阿联酋有工作或经营业务。

固定住所指的是您实际可以使用并稳定居住的地方。因此，需要有您的住所使用权的合法证明（例如，所有权证书——title deed，或长期租赁协议——ejari），您实际上使用该住所（而非将其出租），您持有钥匙，并支付公共服务费用。

如果没有固定居所，但与阿联酋公司签有劳动合同或经营自己的业务，仍然可以根据90天标准被认定为阿联酋居民。

3. “生活中心”标准。 即使您不符合183天和90天标准，还有一个灵活的标准。

根据此标准，如果您符合以下两个条件则可能被视为居民：

A) 在阿联酋有通常或优先居住地。与固定住所不同，通常或优先居住地是指一个人通常居住的国家，而非具体住房。

B) 在阿联酋有经济及个人利益的中心。在此即可考量任何展示个人利益的情况：

• • 工作/业务地点；
  • 银行账户开设地；
  • 投资及其管理地；
  • 配偶、家庭、朋友的所在地，与他们的关系。这部分甚至可以考虑到宠物的所在地；
    驾照签发的国家；
  • 协会成员身份；
  • 参与的文化及其他活动。

需要指出的是，如果您想在阿联酋拥有最少的联系而仍然享受其税务利益，实际上是很难基于90天标准（更不必说“生活中心”的标准）为基础。很可能税务机关（阿联酋或国际）会拒绝您获得居民身份的申请，尤其是当证据显示您只是为了税务利益而搬到阿联酋。无论如何，最终决定取决于个别案例，也依赖于您收入的来源国，而不仅仅是阿联酋的判断。

如果认定您是阿联酋居民，阿联酋税务局可以根据请求发放税务居民证明。它有两种：一种用于国内用途，另一种用于向国际税务机关出示并享受税务协定优惠。

塞浦路斯

我们转到欧洲，来看看塞浦路斯——游戏行业的经典避风港——如何判断居民身份。

1. 183天标准。此标准与俄罗斯规则类似。
2. 60天标准。适用于满足以下条件的情况：
   • 您在现行日历年中至少在塞浦路斯停留60天。离境日被视为离开塞浦路斯的一天；
   • 您在其他任何国家停留时间不超过183天；
   • 您在塞浦路斯有业务/工作/您是塞浦路斯公司董事。
   • 您在塞浦路斯有固定居所（类似于该规则在阿联酋的运作）。

如果您是居民，塞浦路斯将对您的全球收入征税。塞浦路斯采用累进税率，取决于收入量，税率可高达35%。

同时，对非定居身份的外籍人士，塞浦路斯提供17年免除国防税、股息税及其他一些收入的优惠。

无所在地居民？

在游牧族群中流行的一个理念是：如果在任何国家都不长期逗留，便可完全免税。纸面看起来似乎这种生活方式完美无瑕，但现实中却有问题：

需要考虑您的护照，某些国家会认定您有税务义务，即使您已经不住在故土但仍持有其国籍（例如美国）；

收入来源国的税务仍然存在：您仍会从某个国家获得收入，且这些国家常在这些情况下对所得收入源征税（即支付者在发放收入前扣税）。最终您可能面临（1）更高的税率（例如，对于俄罗斯非居民，支付高达30%，这也适用于美国的支付），以及（2）无法享受国家间税收协议所规定的优惠（因为您是无所在地居民，因此不能应用税收协定）；

某些国家（例如阿联酋）有“生活中心”标准以判断您为税务居民，因此对于此类国家，您仍有可能被要求缴税；

涉及到银行账户的问题风险。银行有义务根据自动信息交换标准（CRS）向国家机关报告，他们也会将信息转交给其他国家的同行。在这种情况下，您的收入信息可能交给您资料中所示的国家，并且该国税务部门可能会要求您为这些收入缴税。

因此，成为这样的“税务幽灵”意味着您面临更多甚至过多的税务风险。或许，对您而言，选择拥有舒适税收环境和广泛税务协定的国家会更有利。但在此之前，当然需要分析该国的税务居民判定条件及其税务后果。