IT和游戏开发公司有哪些税收优惠政策？
税收优惠仍然是世界各国政府吸引数字和研发公司的一项关键工具。尤其是企业所得税（CIT），被视为最繁重的税种之一。Futura Digital的专家在为App2Top撰写的专栏中介绍了其客户最为关注的IT和游戏开发公司CIT优惠类型。
Aлександра·Курдюмова，Futura Digital联合创始人，以及罗曼·莫托林，Futura Digital律师
1. R&D和软件开发税的抵扣优惠
什么是优惠？ 能够以高于100%的比例扣除软件开发费用，而不是将其资本化。
应用于哪里（例如）— 捷克、丹麦。
适用于开发费用高的公司，拥有高支出水平的初创企业。
细节
通常，承受此类费用的公司可以采取以下做法之一：
- 立即抵扣这些费用（如果特定国家的税法允许的话）；
- 将其资本化为无形资产的价值。
一些司法管辖区允许立即抵扣这些费用，并且比率还超过100%。这意味着公司可以在报告中增加研发费用，从而降低所得税额。
例子
以一家公司为例，它在2024年的收入为100万美元（不考虑费用），并在这一年内花费了30万美元用于开发。为了简化例子，假设公司没有其他费用。
由于200%的费用抵扣优惠，公司将应纳税利润从70万美元减少到40万美元，从而降低需缴纳的税款。
优惠效果
公司在研发上的投入越多，其支付的所得税就越少，更大部分利润无需缴税。
重要提醒！ 如果你的公司尚未盈利，但已经在研发上有大量投入，需要注意这些抵扣的结转规则。在捷克，纳税人可以将研发抵扣结转三年，因此请规划产品发布日期，以便使用积累的抵扣。
2. 税款的延期支付
什么是优惠？ 你无需在决定分配股息之前支付所得税。
应用于哪里（例如）— 爱沙尼亚，格鲁吉亚。
适用于控股公司、风投基金投资于IT和游戏开发，费用集中中心，尤其是非软件开发费用（如广告和流量采购费用）。
细节
通常，所得税每年缴纳。例如，在2024年结束后的几个月内，公司需要缴纳2024年的所得利润税。之后，从2025年的利润缴税，等等。
例子
如果一家公司在2024年的盈利为50万美元，那么在爱沙尼亚或格鲁吉亚，这公司不需要缴纳所得税，直到其分配股息为止。
这种税收优惠的效果具有临时性。公司在未分配股息前无需缴纳所得税，这意味着公司可以将利润再投资于业务和资产，而不需支付所得税。因此，公司被鼓励购买新资产。
这允许，如在爱沙尼亚或格鲁吉亚设立控股公司并购买新的资产：如其他公司的股票、股票期权、其他金融工具、新的知识产权（IP）以及其他资产，以扩大您的业务。
3. 在IP-Box制度下降低税负
什么是优惠？ 通过降低税率或缩减税基来减少所得税。
应用于哪里（例如）— 塞浦路斯，阿联酋，哈萨克斯坦。
适用于同时从事开发和发布/许可化软件/游戏的公司。
细节
这是一种降低在该司法管辖区内开发软件的公司所得税的机制。每个司法管辖区提供具体的税收减少方式：
- 在哈萨克斯坦，税基减少100%；
- 在塞浦路斯共和国，税基减少80%；
- 在阿联酋，适用所得税税率为0%。
这些税收优惠仅适用于通过使用IP获得的部分利润。此部分根据联系比率（nexus ratio）定义，即研发合格费用与研发总费用的比例。
联系比率公式
NR = (CQ * 130%) / CT，其中
- NR – 联系比率；
- CQ – 合格开发费用（例如开发者工资；外包给独立承包商的开发费用等）；
- CT – 公司发生的总开发费用（合格开发成本+所有其他开发费用）。
换句话说，内部员工或独立承包商的开发增加联系比率。购买现成软件的权利或将开发委托给关联方则降低比率。无论如何，它不会超过1。
在计算出该比率后，通过IP获得的利润乘以联系比率。结果就是符合税收优惠的利润份额。
例子
如果阿联酋某公司的联系比率是80%，且公司获得100万美元的利润（包括成本），那么0%的税率将适用于其中的80%，即80万美元。其余的20万美元将以9%的税率征税。
为了简化税款计算过程，我们开发了一个基于表格的简单工具，以帮助理解IP-box制度的原理。可以在这里找到。
这种税收优惠的效果是降低实际支付的所得税。然而，它也有缺点：
- 要求更复杂、更繁琐的会计处理；
- 仅适用于承担研发成本的公司（员工工资、独立开发商等）；
- 公司必须仅通过IP（如特许权使用费）获得收入。
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我们列出了IT和游戏开发公司最受欢迎的三种税收优惠，但整体来说，这些优惠种类要多得多。
我们不得不说明：每个司法管辖区都有其特点，选择最佳策略取决于您的业务特性。咨询专家可以帮助您制定个性化计划，最大化税收优惠带给贵公司的优势。
