Versus.Legal对IT行业新福利的概述：谁可以申请以及申请条件
2022年3月2日，俄罗斯联邦总统签署了关于支持IT行业主要措施的命令。 Versus.Legal 准备了关于哪些公司可以申请新优惠及如何申请的概述。
阿列克谢·维哈列夫，VERSUS.legal 律师
政府首次明确关注IT行业：“2020年和2021年的税收调整”帮助许多获得认证的公司感受到税负的“减轻”。
新的现实为IT行业带来了新的优惠。主要支持措施在2022年3月2日由俄罗斯联邦总统宣布。根据文件的引言部分，国家支持的主要目标是加快信息技术行业的转型，因此我们可以假设，这一支持包不会是最后一次。
谁可以申请新的优惠？
答案在命令中明确规定——从事信息技术活动的认证组织。这样的IT公司定义并不新鲜。自2021年起，大部分税收优惠仅能被“认证组织”获得。
谁被视为认证组织？
国家确定了可以被认为是IT领域、适用于获得税收优惠的活动清单。这一活动依据组织的OKVED进行界定。换句话说，如果一家俄罗斯公司的活动符合指定的OKVED组，并在EGRUL的摘录中有所体现，数字经济部就可以把该公司列入相关登记并认定为认证组织（可以通过国家服务提交申请——详细信息见这里）。
哪些OKVED代码适合认证？
数字经济部指出以下组别：
- 62.01 – 软件开发；
- 62.02 – 咨询活动及计算机技术领域的工作；
- 62.02.1 – 计算机系统规划和设计活动；
- 62.02.4 – 准备计算机系统投入使用的活动；
- 62.03.13 – 计算机系统维护活动；
- 62.09 – 与计算机技术和信息技术使用相关的活动；
- 63.11.1 – 数据库和信息资源的创建与使用活动。
重要的是：公司活动与指定的OKVED组匹配，虽可为其进入认证IT公司名册提供依据，但并不意味着公司自动获得指定的优惠。
俄罗斯联邦税收法典（第427、284条）规定了为获得优惠必须遵循的额外要求。首先，报告期间员工的数量不得少于七人。其次，公司收入的90%以上必须来自以下程序和服务的销售：
- 开发的软件或数据库的副本；
- 转让开发的软件、数据库的独家使用权；
- 提供使用软件、数据库的权限；
- 软件、数据库的开发、适配和修改；
- 安装、测试和维护服务。
- 利用这些组织的应用和在线服务进行广告传播（发布）或提供额外服务，或者实现、安装、测试和维护国内信息技术解决方案。
公司活动领域扩展意味着什么？
规则仍然不变——公司收入的90%以上必须来自提供单独指定的服务（及必要的员工数量）。然而，现在这些收入可以来自提供三种新类型的服务：
- 广告的发布/投放——这将大大扩展可获取认证公司的潜在范围，包括从事免费增值服务/游戏的公司；
- 利用应用和在线服务提供的附加服务——数字经济部解释，具体服务清单将与财政部协商，但总体上可以理解为提供访问教育、新闻和游戏内容和服务的权限，以及酒店预订和票务销售；
- 适配、安装、实施、测试和支持非公司开发的俄罗斯软件（集成商）——数字经济部认为这一活动产生的收入应不少于75%，但为了获得优惠，最终从所有收入中IT活动的占比必须不低于90%。
重要的是：虽然这些变化在发布的命令中有所规定，但在撰写本文时，这些变化尚未被纳入俄罗斯联邦税收法典（2022年3月26日，联邦法律第67-FZ号仅仅引入了一部分新的优惠）。建议关注更新，可能会有新的澄清或补充。
认证公司的新优惠包括哪些内容？
1. 对IT行业的财政支持
这是命令的第一部分，主要思想显然是对该行业进行额外融资。目前，俄罗斯政府已经发布了指令，其中提供了详细信息。
А. 提供对前景开发的资助支持
这一部分支持将吸引那些能够提出在IT行业开发和实施俄罗斯解决方案项目的人。如果简要而言，政府将资助分为如下：
- RF РИТ获得108亿卢布的补贴，用于支持不少于20个项目，依据政府决议第550号；
- 斯科尔科沃基金: 12亿卢布的补贴用于支持不少于4个项目，依据政府决议第555号；
- 创新促进基金: 20亿卢布的补贴用于支持不少于107个项目，依据政府决议第554号。
B. 提供低息贷款以支持认证组织的日常运营和新项目的实施
俄罗斯政府还指示提供60亿卢布的补贴给授权银行和俄罗斯信用机构，以支持数字转型项目的低息贷款，并补偿因发放给IT行业系统公司贷款而未实现的收入。
这些措施允许以不超过3%的利率提供优惠贷款。政府预计，这些优惠将用于实施至少75个基于俄罗斯IT解决方案的数字转型项目。
总统命令确认了对认证组织当前运营和新项目提供优惠的政策。而在政府指令中可以看到一些具体化的内容：新项目应针对数字转型，而对当前运营的优惠仅限于系统公司。
并非每个IT公司都是这样的组织。经济发展部提供了判断谁可以列入系统组织名单的标准。对于在信息技术领域（软件开发、咨询及相关服务）经营活动的公司，要求年收入不低于15亿卢布。
然而，政府的指令目前不是最后的决策。可能在不久的将来将提供关于此优惠的额外解释或新的指令。
2. 对IT业务的支持
另一部分总统提出的措施旨在支持认证组织的业务。
А. 将企业所得税税率设定为0%
之前的“税收调整”使得企业所得税从20%降至3%。现在税率暂时降至0%。要享受新的税率，需满足认证组织的标准（见上文）。该措施已经纳入了俄罗斯联邦税收法典，并在2024年12月31日前有效（适用于2022—2024年的税收报告期）。
Б. 免于货币管制、其他类型的国家控制（监督）及地方控制
这一措施也让认证公司在当前“动荡”时期感到更加安心。免于国家控制的期限长达三年。
俄罗斯联邦税务局和财政部进一步解释，针对认证组织的现场税务检查将暂停至2025年3月3日为止。然而，如果经过上级税务机关负责人（或其副手）及俄罗斯联邦税务局负责人的同意，可进行审计。这个例外情况最初在财政部致俄罗斯联邦税务局的信函中说明。
为了实施这一措施，还对2008年12月26日第294-FZ号法律《保护法律实体和个体企业在进行国家控制（监督）时的权利》进行了修改，规定在2024年12月31日前不进行计划检查。
俄罗斯联邦政府决议于2022年3月24日第448号回应了一些可能因取消组织检查而出现的“日常”问题。具体来说：
В. 简化外籍公民的就业程序
在总统命令中还规定了简化外籍公民在认证组织工作的就业程序及申请居留许可的程序。
大家都知道，仅有一次接触外国员工在俄罗斯公司的雇佣，过程通常并不简单快速。现在在某些情况下，官僚程序所需时间会缩短（例如涉及白俄罗斯公民的雇佣），而某些情况下则会稍微多些时间（涉及与签证国家之间的免签国公民或高技能专业人才的雇佣），而如果需要签证的情况则会大幅增加时间。
目前，俄罗斯政府尚未发布实施该支持措施的相关文件。与此同时，数字经济部给出的评论建议允许认证组织在未取得相关许可的情况下，以签订劳动合同的方式雇用外籍公民。
此外，数字经济部在建议中还提到，外国公民（及其家属）的停留时间应与劳动合同的有效期一致，但不得超过3年。如果员工需要签证，俄罗斯外交部将在数字经济部的请求下，按照相同的期限提供工作签证。此外，拥有劳动合同可能使外籍员工及其家属在无需临时居留许可的情况下取得居留许可（但仍然需要向内务部申请，并进行医疗检查）。
总体来看，简化外国专业人才的雇佣程序的想法当然是值得欢迎的。然而，需要注意的是，这类决策需要详细和高质量的规划，以避免出现僵局，以及需要考虑当下国家和国际环境的现状。显然，这需要相当长的时间，因此俄罗斯政府目前尚未在立法中提供具体的变更。
Г. 其他支持措施
在总统命令中还规定了对整合和刺激采购关键国内IT产品的优惠。该支持措施旨在简化为满足国家和地方需求而采购俄罗斯IT解决方案的过程，因此可能不涉及私有IT公司。
没有相关解释，很难预见哪些开发被视为关键产品。然而在此背景下，不得不提到总统于2022年3月30日签发的命令，旨在确保关键数据基础设施的技术安全。根据该文件，从2022年3月31日起，禁止为关键数据信息基础设施的重大对象（州、经济、政治及其他对国家重要的对象，会有特别登记）采购外国软件。
另一项支持措施是根据政府决议第337号，为中小企业提供贷款假期。该优惠适用于《关于认定公司为中小企业的条件》(在此查看)中所指的中小企业，并且在此检查是否在登记册中列入。政府决议也将此项优惠扩展至所有从事信息技术（广义上符合62和63 OKVED代码）的中小企业。
在此情况下，贷款假期允许对在2022年3月1日之前签署的贷款合同和借款合同延期还款。鉴于延期的时间最长为6个月，需于2022年3月至2022年9月30日之间向贷款机构提出申请。
3. 对IT领域员工的支持
这一支持措施部分引起了特别关注。目前此类措施共有两项：提供优惠贷款和免于服兵役。
A. 改善认证组织员工的住房条件和薪资水平
在俄罗斯政府的会议中，此项措施被称为提供优惠贷款。指令则详细说明，补偿贷款和其他组织未实现的住房（抵押）贷款收入金额为15亿卢布。还指出，该措施将改善不少于10,000名认证组织员工的住房条件。
遗憾的是，俄罗斯政府尚未明确所有获取优惠贷款的标准。有趣的是，在政府对指令的评论中提到，优惠贷款的利率将降低至5%年利率，但在文件本身的内容中并未说明具体的利率。
数字经济部目前正在考虑这样的方案：在百万城市，月收入达到15万卢布的22至45岁的IT专业人员，以及较小城市的月收入达到10万卢布的专业人员可享受优惠。
当然，需要注意的是，这里提到的是“官方”工资的水平。通过实施这类支持措施，国家可以潜在地期望雇主开始将员工从“灰色”工资切换为“白”工资。
关于优惠贷款，我们在第二部分中提到过，并再一次注意到，除了数字经济部的一些建议，现在尚未有具体的获取标准。
Б. 免于服兵役
在这方面，政府已迅速发布了政府决议并确定了获得延期的规则。
为员工设定了标准，同时公司也有责任。
对于员工：
- 与IT公司签订劳动合同——民事法律合同和没有合同者不允许获得延期；
- 在“正常工作时间”条件下工作——这一定义见于俄罗斯劳动法典：该工作时间“每周不得超过40小时”。对于兼职工作未进行规范，可能对该类员工产生困难；
- 在近期征唤的前一年内工作年限不低于11个月，或在毕业后不迟于一年内签署劳动合同——若从大学毕业超过一年，则必须在认证组织工作至少11个月才能申请延期；
- 在特定专业领域拥有高等教育——在政府决议中列举了75个与IT领域相关的专业，从核物理和机械工程到信息安全和商业信息学。
对于公司：
- 编制符合上述标准的员工名单：需列出姓名、出生年和出生地、社会保险号码、学历及毕业时间、学位证书号码、住宅及兵役管理处、工作地点及公司税号；
- 在下一次征召开始前50个日历天内，将名单以电子方式通过国家服务网站提交——关于2022年4月 - 7月的征召，需在2022年5月1日之前提交。但在撰写本文时，国家服务网站尚未提供上传名单的技术选项。我们认为这是一个技术性问题，有必要监控国家服务网站，以免错过提交名单的机会；
- 如获得延期的员工辞职，公司需在员工辞职后的两周内通知兵役管理局。
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许多描述的IT行业支持措施仍在制定或实际实施的过程中。当然，有越来越多的公司申请认证，任何的放宽措施都可能在不稳定时期提供帮助。
IT行业在某种程度上仍然对国家保持吸引力，因此我们可以期待新的支持措施的出现。
