如何以及为什么将游戏业务迁移到加里宁格勒地区

法律公司 VERSUS.legal 继续发布关于商业经营司法管辖区的系列文章。这次我们将谈论卡林诺格勒州——一个特殊经济区（ОЭЗ），在这里对于IT公司有税收优惠。

卡林诺格勒

本文由 阿琳娜·达夫列提娜 撰写，职位为 VERSUS.legal 的高级律师。

阿琳娜·达夫列提娜

为什么卡林诺格勒州是一个好主意：

企业所得税——前六年为0%，第七到第十二年为10%（六年的期限从项目获得第一笔利润时算起。如果在前三年内没有利润，则计时从第四年开始）；
财产税——前六年为0%，第七到第十二年为1.1%；
社会保险缴费比例降低至7.6%。其中支付为：

— 6%支付到养老基金（ПФР）；
— 1.5%支付到俄罗斯社会保险基金；
— 0.1%支付到联邦强制医疗保险基金。

最后一项优惠适用于新创造的工作岗位。 特殊经济区的制度并不适用于已在公司工作的员工的重新安置。这里指的是招聘新的员工。

目前，社会保险的优惠仅适用于到2025年底。然而，在2021年6月，俄罗斯联邦政府批准了一项法案，决定将特殊经济区居民的降低社会保险费率的期限从当前的七年延长至十年，并取消优惠适用的最后期限。

有利于员工迁移的补贴计划：每位员工可获得522,000卢布；
外国人获取商业签证的简化程序。从2019年7月1日起，申请俄罗斯签证可在4天内获得，申请可在外交部网站上完成。

要申请电子签证，只需访问驻外的俄罗斯领事馆网站并填写签证申请，随后在俄罗斯领事馆或进入该地区的通关点获得签证。目前，由于疫情导致的签证发放暂时限制，该规定仍然无效。但希望在边境开放时，这一规定能够恢复。

顺便提一下，在2020年，经济期刊Foreign Direct Investment（是金融时报的一个分支）每年都会编制全球最具潜力的自由和特殊经济区的排名——在三个类别中评价了卡林诺格勒州：物流、新投资和迁移计划。

重要的是要考虑：

这些优惠是临时的，并将在一定时间后停止生效。例如，税收优惠的有效期为15年；
在某些情况下，使用全联邦的IT业务优惠或简化税制可能更有利。

哪个更有利：全联邦优惠还是卡林诺格勒州优惠？

在“税收机动”之后，卡林诺格勒的优惠几乎可以与全联邦的IT优惠相媲美。从2021年1月1日起，符合形式标准的IT公司的整体社会保险缴费负担下降到7.6%，而企业所得税从20%降至3%。但要获得全联邦优惠，公司需要至少有七名员工，并且公司至少90%的收入来自软件开发。

同时，对申请全联邦优惠的公司存在相关的经济活动分类号（ОКВЭД）限制：

62.01 – 计算机软件的开发；
62.02 – 提供咨询服务及计算机技术业务；
62.02.1 – 计算机系统的规划和设计；
62.02.4 – 为计算机系统的运作做准备；
62.03.13 – 计算机系统的维护；
62.09 – 与使用计算设备和信息技术相关的活动；
63.11.1 – 创建和利用数据库及信息资源的活动。

在卡林诺格勒没有这些限制，可以在其他类别和子类别的经济活动中进行业务。这是卡林诺格勒地区的主要优势。

对不符合这些条件的公司而言，迁移到卡林诺格勒是有利的，因此无法享受全联邦的优惠。只有25%至30%的卡林诺格勒IT公司的员工超过七人。许多公司与自由职业者合作，几乎没有正式劳动合同的员工。

哪个更有利：卡林诺格勒州的优惠还是简化税制（УСН）？

卡林诺格勒的特殊经济区对中大型企业比小型企业更具吸引力，因为卡林诺格勒州的特殊经济区居民不能应用简化税制。

相反，这些公司必须支付增值税，而卡林诺格勒并没有提供这一税种的优惠，这对小型企业而言往往是不利的。

但是，如果公司将交易的增值税纳入国内软件注册，他们始终可以利用全联邦增值税优惠。然而，俄罗斯的棋牌游戏公司目前并不急于这么做（至少目前注册的游戏非常少）。

因此，如果公司支付增值税，简化税制仍然是更有利的选项。

如何获得卡林诺格勒特殊经济区的优惠？

要开始享受卡林诺格勒的优惠，必须获得“入场券”。这对公司来说需要花费100万卢布（供参考，在2018年特殊经济区重新启动之前，这一门票的价格为1.5亿卢布）。

这意味着什么？

公司受益人必须在前三年内至少向居民公司投资100万卢布。为此，在申请成为居民时必须提交一份商业计划，详细说明每年对新项目的投资金额。

投资可以用于“进行项目勘测工作”，包括开发IT产品。

目前正在制定一项法案，提议提出一项规则，即如果居民在完成投资合同之前被排除在特殊经济区之外，他将需要缴纳全部税款以及未缴的社会保险费。

要进入居民统一登记册，需要向特殊经济区管理局提交以下文件：

向卡林诺格勒州特殊经济区管理局负责人提交的请求（可以自由格式）；
经过公证的公司章程副本；
按照特殊经济区管理局批准的格式填写的投资申报；
投资项目的商业计划。

所有文件表格可以在这里找到。可以在线填写并提交文件。

多久可以获得居民身份？

文件会在三个工作日内进行审核以确认其符合性，并决定是否接收文件；
在做出接收文件的决定后30天内，审核将对居民登记册的申请进行审查。

在卡林诺格勒特殊经济区取得居民身份不会耗费太多时间，也不需要大量文件。但在获得此身份之前，注册公司和制定商业计划将需要一些时间。

地区人才迁移项目如何运作？

卡林诺格勒州实施了一项人才迁移计划，开发人员可以利用此计划吸引专业人才。最初，该计划设计的时间为2019-2021年，但将再延长几年。

根据官方项目网站，雇主可以为每位员工获得高达522,000卢布的补贴。

在这笔金额中，高达225,000卢布可用于补偿以下费用：

员工及其家属搬迁到工作地点的交通费用（包括员工的父母/配偶的父母）；
员工私人物品运输相关费用；
员工的职业培训费用（技能提升）；
员工的生活设施安排费用；
办理申根签证的领事费用以及员工和其家属的费用；
租住或租赁居住场所的费用。

同时，还可额外为每位员工获得297,000卢布的补偿，用于购置住房的相关费用，包括通过按揭贷款合同的费用。

获得补贴的决定由由卡林诺格勒州政府成立的专门委员会做出。然而，许多企业家在实践中抱怨“没有获得补偿的可能性”以及不明确的参与标准。

据卡林诺格勒州政府称，已经开展了大量宣传工作，向公众解释项目规定的要求。因此，在2021年，愿意参与该项目的公司数量有所增加。

根据2020年数据，卡林诺格勒州政府在迁移计划中分配给两家公司的补贴总额为540万卢布，这属于“ABB运营中心”和“Диалерфаер-Калининград”两家公司。

在经营迁移中可以获得哪些其他帮助？

卡林诺格勒特殊经济区的另一个优势是地区政府的积极支持。如果您目前在莫斯科经营业务，但希望在卡林诺格勒开设新公司，可以联系卡林诺格勒州政府在莫斯科的代表处。

该代表处提供专门的管理服务，包括：

为您提供专门的经理；
帮助选择办公场所；
帮助招聘员工；
帮助为搬迁员工及其家属选择住房；
为搬迁的专业人才提供社会基础设施；
帮助搬迁专业人才家属的就业。

其他事项由卡林诺格勒州特殊经济区管理局专门处理。

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可以说，卡林诺格勒特殊经济区的优惠在某些条件下可能是非常有利的。当地政府的积极帮助在搬迁中也很有帮助。

由于全联邦的IT开发优惠，卡林诺格勒失去了大部分优势。然而，IT公司仍然选择这个地区，因为这里的商业灵活性和使用62和63经济活动分类号的可能性。