游戏公司在主要国家可以享受的税收优惠——REVERA专栏
关于中国、韩国、英国、加拿大和德国的游戏行业公司的税收优惠政策，REVERA公司的律师进行了介绍。
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每个国家在税收系统方面都有自己的优势。本文中，我们考察了主要的游戏发行商和开发商集中的最受欢迎的司法管辖区。
中国
该司法管辖区复杂之处在于其法律法规不允许外国公司直接在中国境内自行分发产品。外国公司需要在中国注册自己的办公室，或寻找当地合作伙伴通过他们进入市场。
若涉及到可供视频游戏开发者使用的税收优惠，中国实施了“高新技术企业优惠税率”特别税制。这一税制适用于以下公司：
- 在中国（不包括香港、澳门和台湾）注册注册至少一年；
- 通过自主研发、技术转让、捐赠、合并和收购等方式拥有其核心产品或服务的主要技术所有权；
- 企业核心产品（服务）的主要技术属于“国家大力支持的先进技术区域”中指定的领域，这些领域涵盖八个主要技术领域中的200多类技术、产品和服务；
- 从事研发和相关技术创新活动的技术人员占企业当年总员工数的10%以上；
- 过去三个财政年度（对新成立企业实际运营期）研发费用需占企业同期营业收入的特定百分比：
- 若上一年度销售收入低于5000万元，需不少于5%；
- 若上一年度销售收入在5000万元至2亿元之间，需不少于4%；
- 若上一年度销售收入超过2亿元，需不少于3%。
符合特别税制的公司的企业所得税税率为15%，而非20%。
韩国
该国设有名为“技术转让、收购等特别税制”的优惠税制，适用于韩国公司，并包括视频游戏等知识产权。针对企业所得税的税率提供以下优惠：
对税基在3000亿韩元以内的部分适用的税率为：
- 转让所得税率为5%至10.93%；
- 许可所得税率为7.5%至16.40%。
对超过3000亿韩元的税基部分，税率为：
- 转让税率为12.5%；
- 许可税率为18.75%。
韩国政府还对游戏行业给予支持。今年，韩国文化体育观光部计划为韩国游戏公司提供约5250万美元的补贴。主要资金（1870万美元）将用于资助游戏开发，另有1330万美元用于帮助中小型工作室推广其游戏到韩国境外。此外，还向国家组织游戏人才研究所提供了420万美元。
英国
视频游戏税收减免（VGTR或英国游戏税收减免计划）是一种税收激励措施，旨在支持英国的游戏开发商。请注意，为广告目的而创建的游戏和博彩类游戏不在此范围内。如果您的项目旨在面向大众进行商业发行，您可能有资格申请游戏税收减免。
VGTR允许符合特定条件的公司申请税收减免，最高可达游戏基本制作成本的20%。游戏开发者可以根据以下较低的金额申请减免：基本费用总额的80%或欧洲经济区（EEZ）内发生的实际基本费用。
如果游戏产生盈利，税收减免还能用于减少企业所得税额。如果游戏亏损，申请者可以从HMRC（英国税务海关总署）获得25%的现金支付。
为了利用VGTR优惠，您的公司必须在英国注册为游戏开发公司（VGDC），并负责大部分的计划、开发、测试和最终制作。
除了游戏需要由合适的工作室开发外，它还需要通过英国文化测试以确保游戏具有真实的英国或欧洲文化内容和重要性。这包括对游戏环境、主角、主题和对话等因素的考虑。
加拿大
加拿大为从事视频游戏开发的公司提供丰厚的税收优惠和投资激励措施。
例如，加拿大政府提供商业研究补贴（加拿大国家研究委员会工业研究援助计划 (IRAP)）。该补贴旨在支持“加拿大制造”创新技术的研究和开发过程，并具有一定的技术风险和不确定性。这一计划对于那些开发创新游戏或软件并希望通过政府支持获得帮助的人来说尤为重要。
安大略省也提供资金支持以加速视频游戏的开发（安大略互动数字媒体基金 (IDM)）。该补贴支持数字媒体开发者的新数字媒体产品的概念开发、以及产品的开发和商业化。
CanExport中小企业项目旨在协助游戏工作室开展海外市场营销活动。
德国
自2020年起，德国实施了一项计划，旨在促进游戏行业发展并通过补贴的方式鼓励开发者。此计划根据生产成本的差异提供不同的补偿：对项目成本在10万欧元至200万欧元之间的，补偿率不超过50%；对成本在200万欧元至800万欧元之间的项目，补偿率为25%至50%；对成本超过800万欧元的项目，补偿率最高为25%。
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至于美国，这个主要游戏市场，与本文提到的其他国家不同，美国没有专门针对视频游戏开发者或其他知识产权的特定优惠政策。
此外，美国的税收制度也有其独特的复杂性。与大多数国家不同，美国的销售税税率并非全国一致，而是根据州而异。每个州都会设置州级销售税税率，而每个城市、县和市政当局也可以增设自己的销售税，这些税将叠加到州级销售税之上。
这些各自的税率差异意味着最终的销售税金额取决于最终用户的地址，这就要求公司具备可靠的数据收集机制。
当公司在多个美国州销售数字产品时，至关重要的是确定公司在某个特定州是否取得了经济优势。在州内（通过满足该州规定的交易数量或销售额阈值）的存在要求公司在该州的税务机关注册，并在该州缴纳销售税。这增加了法律合规的复杂性，因为公司必须在每个具有经济联系的州分别提交税务申报并缴纳销售税。
