北极光：穆尔曼斯克地区“北极套件”给IT公司带来了什么优惠？
Versus.legal 继续对国外司法管辖区和俄罗斯的特殊经济区（ОЭЗ）的商业分析系列。之前已经发布了关于 塞浦路斯、爱尔兰、特拉华州和 加里宁格勒地区的特殊经济区 的文章。这次她决定留在俄罗斯并关注另一个有趣的IT公司迁移选项——摩尔曼斯克地区。
本材料由 玛丽娜·波日达耶娃 撰写，Versus. Legal 律师。
摩尔曼斯克地区有什么吸引力？
对于摩尔曼斯克地区来说，2020年是一个转折年，迎来了一系列旨在长期发展俄罗斯北部地区的决策。
2020年7月，随着《联邦法“关于对俄罗斯联邦北极区域的企业活动的国家支持”》的通过，俄罗斯北极区域 获得了特殊经济区的地位，享有特定的法律制度以及对商业的国家支持措施。
但北极区域 包括俄罗斯的9个地区——为什么摩尔曼斯克地区在其中独树一帜？
首先，因为在2020年12月，该地区 设定了对北极特殊经济区的居民的税收优惠，这些优惠自2021年起对包括IT领域在内的企业开放。
需要注意什么？
1. 优惠企业所得税税率：前五年为5%，后五年为10%。
设定的地区预算企业所得税优惠税率 允许在未来十年内适用联邦预算税率为0%的企业所得税。
具体比较一下加里宁格勒地区的联邦规则和条件：
特殊条件：
正如 俄罗斯财政部解释的那样，企业所得税的降低税率适用于整个税基或仅限于根据投资活动协议在北极地区进行的活动产生的所得。
此外，北极区域的居民 不得在其组织中设有位于北极区域之外（例如，在莫斯科或圣彼得堡）的分支机构（办事处或代表处）。需要注意的是，单独的单位可能会依据其关系被认定为分支机构——不管其设立是否在组织的成立文件中有记录。
然而，没有任何禁止在北极区域内设立独立法人子公司以实施投资项目的规定。
2. 物业税优惠税率：前五年为0%，后五年为1.1%。
直观展示：
特殊条件：
公司的资产 必须在公司的注册成为北极区域居民后的日期作为固定资产入账，并且这些资产之前不得在摩尔曼斯克地区的其他纳税人的账簿上记入。
3. 居民的特惠税务条件 - 利用简化税收制度的纳税人：在“收入减去费用”模式下，税率在前三年为5%，后续三年为10%；在“收入”模式下，税率前三年为1%，后续三年为3%。
直观展示：
考虑到对法人来说，简化税收制度取代了企业所得税、与商业物业相关的物业税（除了商业和办公物业）以及增值税，中小企业公司可以忽略加里宁格勒特殊经济区在企业所得税和物业税方面的单独优势，并从成为北极地区居民之时起便使用简化税制。
值得注意的是，应用简化税制在长期税务规划方面是有利的：加里宁格勒和北极区域的特殊经济区的优惠是暂时的，自其到期之日起，公司必须转入普通税务制度。
对于注册在摩尔曼斯克地区的北极区域居民，这种过渡将相对平滑：如果公司继续使用“收入”模式，减免税务期结束后，她将仅需按简化税制支付6%税。
不应过分依赖摩尔曼斯克地区的简化税率——1%和5%的税率 是为支持企业在疫情期间设立的，不清楚2022年后会有哪些税率。疫情前，摩尔曼斯克地区IT公司的简化税率（62.0 OKVED的活动） 为6%（“收入”模式）和10%（“收入减去费用”模式）。因此，这些税率对于那些在其他地区可能期望更有利条件的IT公司来说并不具吸引力。
4. 2020年9月 俄罗斯政府通过了一项关于对北极区域居民企业的部分保险费补偿的决议：政府将补偿北极区域居民75%的保险缴费额。这意味着他们的实际缴费将为7.5%，中小企业（МСП）为3.75%。
直观展示：
5. 2020年10月底，根据总统令 批准了北极区域发展战略，直到2035年。对于IT业务来说，这一文件的兴趣在于，战略包括一个优先方向——建立数据中心的网络，基于俄罗斯软件和硬件（但目前仅限于卡累利阿共和国）。这一方向将有助于吸引北极区域的高素质IT专业人才，这对新公司开发核心团队至关重要——俄罗斯北极区域的居民。
在这种情况下，可以期待北极地区将启动高素质劳动力的迁移计划，并在迁移中推出额外支持措施。到目前为止，与加里宁格勒特殊经济区不同，北极区域没有迁移项目。
如何成为俄罗斯北极区域的居民？
要享受北极区域的优惠，必须获得北极区域居民的身份。
可以成为北极区域的居民 是准备在北极实施商业项目并符合一系列标准的法人或个体企业主。这些标准对于公司和个体企业主是相同的。
- 公司必须在 北极区域的区域内注册。摩尔曼斯克地区属于这样的区域。
- 公司必须为投资项目执行最低资本投资。类似于加里宁格勒特殊经济区，进入北极区域的“门票”将花费公司至少100万卢布，不包括增值税。
- 投资项目或活动方向申请居民身份时必须是新的。新项目是指提交居民身份申请时，资本投资总额不到商业计划总投资的25%。
- 申请人不得处于重组、清算或破产过程中。
- 申请人过去一年不得有税款和费用、保险缴款或其他强制性纳税义务的拖欠，金额超过申请人资产账面价值的25%。
申请所需文件是什么？
投资申请人自行负责申请投资活动协议文件包的形成。
申请由 以下文件组成：
- 填写的申请表；
- 企业设立文件的复印件（适用于法人）；
- 商业计划；
- 投资项目实施计划时间表，包括将投资项目分为阶段的内容，以及项目总投资和创造的就业岗位数量；
- 税务登记证明；
- 税务机构关于没有债务的证明；
- 申请人过去三年的会计报告（或从事活动少于三年的情况下的活动期间）；
- 计划的职员配备表；
- 投资项目向联邦、地方和地方预算的税收流入的预期量。
申请材料包通过未来投资者的个人账户提交，网站为 investarctic.com。申请 提交给了管理公司（УК）“北极之都”（统一发展机构的子公司——远东和北极发展公司）。
成为北极区域居民的时间是多长？
申请的审查期不超过10个工作日。之后，再需要10天准备投资协议并签署。
- 管理公司在10个工作日内审查申请。
- 如果接受申请以签署投资协议，管理公司在申请批准后的5个工作日内通知申请人。
- 在批准申请后的10个工作日内，管理公司将向申请人发送投资活动协议的草案。
此外，值得注意的是，在获得居民身份之前，需要时间在摩尔曼斯克地区注册公司、制定商业计划和实施投资项目的计划时间表。
哪些公司可能对迁移到摩尔曼斯克地区感兴趣？
对北极区域税制特点与摩尔曼斯克地区的比较分析能够肯定地说，该地区适合中小企业，其与加里宁格勒特殊经济区的模式相反，后者并不适合中小企业。
- 加里宁格勒特殊经济区对中小企业没有特别的优惠。所有加里宁格勒特殊经济区的居民公司均需缴纳相同数额的保险费用。
- 相反，摩尔曼斯克地区对中小企业——北极区域的居民的保险费用是大公司的两倍，仅为3.75%——这是俄罗斯最低的税率。
- 此外，成为北极区域居民的中小企业在应用简化税制方面享有特殊关注，加里宁格勒地区对此类优惠并不存在——简化税制的公司根本无法成为加里宁格勒特殊经济区的居民。
- 对于使用简化税制的北极区域居民公司的宽松态度是中小企业在长期税务规划方面的优势——在六年的优惠期结束后。
- 与加里宁格勒特殊经济区不同，北极区域的居民身份也可以授予个体企业主。
使用全国性优惠、地区制度或“北极包”哪个更有利？
全国性优惠
提醒一下，自2021年1月1日起，IT行业的“税收动态”使IT公司能够将社会保险费的总体税务负担降至7.6%，而企业所得税降至3%。为了获得全国性优惠，必须满足一些正式条件：
- 公司须进入认可的IT公司和俄罗斯软件的注册；
- 公司必须有不低于7人的员工；
- 公司收入中至少90%应来自软件开发。
地区制度
在摩尔曼斯克地区，对于IT公司的应用地区税务制度没有特定限制。因此，IT公司的收入可以来自广告传播、商业建议的发布和交易的达成，也可以来自软件开发。同时，软件开发的收入在相对于广告和其他商业活动的百分比中并不是优先的。
法人在注册后可以立即切换到简化税制，2022年前可以选择1%的收入模式或5%的收入减去费用模式。同时，简化税制的税率将覆盖企业所得税、与商业性物业（以外的商业和办公物业）和增值税相关的物业税。
需要注意的是：
- 根据一般规则，简化税制不能适用于有分支机构的组织——无论在何区域。
- 摩尔曼斯克地区的简化税率仅在2022年之前有效。2022年之后，这里是否维持这些数值并进入竞争与北极区域的税制尚存悬念。
北极区域的优惠制度与“北极之都”发展领域有什么不同？
2020年5月，俄罗斯政府根据浅黄规定创建了“北极之都”特定发展区。其范围包括 摩尔曼斯克地区的科尔斯基区和摩尔曼斯克市的领土.
我们在本文中没有重点讨论“北极之都”特定区域，因为其主要专注于港口活动、工业建设和物流。总体上，允许的OKVED清单并不限制IT公司获得“北极之都”的居民身份。
尽管投资项目的最低资本要求仅为50万卢布，但“北极之都”特定区域的税制条件整体上不如北极区域的优惠条件有利，并未为实施简化税制的公司设定特定的优势。
直观展示：
总体结论
北极区域对个体企业主和IT公司可能是一个良好的选项，这些公司：
- 拥有相当的员工数量（小型企业应该至少有100名员工，中型企业为100到200名员工）——中小企业可以在社会缴费上很好地节省成本；
- 计划在其活动中采用简化税制；
- 计划实施与数据收集和处理相关的投资项目（该方向在北极区域是优先的）。
然而，在实施投资项目时，有自己的细节。
- 公司可以从事投资项目以外的活动，但这将使该活动超出北极区域的支持措施。比如，如果IT公司正在实施投资项目，但同时发布外部产品和广告，则必须按照联邦或地区税率对该活动缴税并进行分开会计。
- 北极区域居民不得将其投资协议的权利和义务转让给他人。
因此，摩尔曼斯克地区和俄罗斯北极区域并没有明显的优势，能够与联邦层面的“税收动态”竞争。
- 首先，联邦优惠比摩尔曼斯克的简化税率更可预测和稳定，后者在2022年将发生变化，可能会高于北极区域居民的简化税率。
- 其次，获得联邦优惠的条件比获得北极区域居民身份并在投资项目中投资至少100万卢布要容易。
- 第三，北极区域本身对IT公司并不是一个有利的位置——与加里宁格勒特殊经济区相比，后者既可以获得加里宁格勒地区政府的支持，也有合格人员的迁移项目。北极区域并未将“北极包”集中于IT公司——考虑到IT公司的活动成果超出了北极区域，现行法律框架未考虑到这一特性。
目前唯一一家成为北极区域居民的IT公司是 “数据中心阿尔忒弥斯-2有限公司”，它正在卡累利阿建设数据中心，并为其提供必要的设备和软件，投资额为8.95亿卢布。
尽管如此，持续关注该地区的发展是有趣的。我们希望新的优惠政策能够出台。
